עודכן בתאריך: 12/02/2026

חוק פנסיה חובה לעצמאים נועד להשוות את מצבם של העצמאים במשק למצבם של השכירים ולאפשר להם קצבה ממנה יהנו בעת הפרישה לגמלאות. מטרה נוספת של "פנסיה לעצמאים" היא עזרה במימון תקופת המעבר לעבודה חדשה או לפתיחת עסק חדש, לעצמאים שסגרו עסק או הפסיקו לעבוד, מעין "דמי אבטלה".

החוק מעורר שאלות כמו: כמה להפקיד לקרן פנסיה? בדיוק לפי דרישות החוק או יותר? האם חובה להפקיד מידי חודש או שניתן לבחור בהפקדה חד פעמית לקרן פנסיה פעם בשנה? מה הסנקציות על אי הפקדה ובאיזה מקרים מותר למשוך את הכסף לפני גיל פרישה.

הטבות המס שניתנות על הפקדה לקרן פנסיה או קופת גמל לעצמאים

ראשית, שימו לב שסכום המקסימום לקבלת הטבת מס נמוך מסכום המקסימום שמותר לכם להפקיד בקרן הפנסיה.
הטבות המס הן מסוג זיכוי וניכוי מס, עד תקרת "ההכנסה המזכה" של אותה שנה. בשנת 2026 ההכנסה המזכה עומדת על 232,800 ש"ח לעמית מוטב.

מקסימום הטבות המס הוא 16.5% מתקרת ההכנסה המזכה והן מתחלקות כך:

• 5.5% זיכוי מס: עד הפקדה שנתית של 12,804 ש"ח ב- 2026. גובה הזיכוי הוא 35% מהסכום שהפקדתם. אם הפקדתם את כל 12,804 ש"ח, גובה הזיכוי השנתי הוא 4,481 ש"ח.
  עצמאי שניצל את הטבת המס הניתנת לרוכשי ביטוח אובדן כושר עבודה יכול לקבל זיכוי עבור 5% בלבד שיגיעו עד 4,074 ש"ח.
• 11% ניכוי מס: עד סכום שנתי של 25,608 ש"ח ב- 2026. גובה הניכוי הוא לפי מדרגת המס שלכם. למה הכוונה? הכוונה שהסכום לניכוי מופחת מההכנסה השנתית, והתוצאה היא שתשלמו מס על הכנסה שנתית נמוכה יותר מההכנסה האמיתית. לדוגמא: ההכנסה השנתית היא 192,000 ש"ח שמדרגת המס השולי עליה היא 31%. סכום הניכוי שחושב הוא 21,120 ש"ח ומפחיתים אותו מהכנסה השנתית, כלומר מס הכנסה יקח מס מתוך הכנסה של 170,880 ש"ח בלבד, שהמס השולי עליו הוא 20%. התוצאה היא הטבת מס בסכום של כ- 4,725 שישארו אצל העצמאי ולא ישולמו למס הכנסה.

עוד הטבה, שקיימת רק לעצמאי ולא לשכיר, היא שההפקדה לפנסיה מקטינה את ההכנסה שמתוכה תשלמו לביטוח לאומי ומס בריאות. למעשה, חלק מהכסף שהייתם משלמים לביטוח לאומי מופנה במקום זאת לפנסיה ומגדיל את החיסכון שלכם לעתיד.

כדי לקבל הטבות המס במלואן (ב-2026 הטבות עד תקרת שכר של 232,800 ש"ח לשנה), יש מורכבות נוספת והיא שמהכנסה שנתית מסויימת חובה להיות מוגדר כ"עמית מוטב" - כלומר, אדם המפקיד במהלך השנה לפנסיה לפחות 16% מהשכר הממוצע במשק, למרות שעל חלק מהסכום הזה הוא לא יקבל הטבת מס.
בשנת 2026 כדי להחשב לעמית מוטב צריך להפקיד לפחות 26,436.5 ש"ח שמתוכם 7,230 ש"ח אינם מעניקים הטבת מס, ו-19,206 מתוכם מתחלקים להטבת מס של ניכוי מס וזיכוי מס (מחצית מתקרת ההפקדה להטבות מס). רק לאחר מכן ניתן להפקיד עוד סכום המגיע עד ל- 19,206 ש"ח הנוספים ולקבל עליהם הטבת מס. אם מפקידים פחות מכך, תקרת ההפקדה השנתית עליה מקבלים הטבה תהיה נמוכה יותר.

כיצד השתנו הטבות המס בעקבות חוק פנסיה חובה לעצמאים?

הטבות מס הכנסה גדלו בעקבות החוק:

• זיכוי על הפקדה לקרן פנסיה עלה מ – 16% ל – 16.5%, בתנאי שלא נוצלה הטבת המס לרכישת ביטוח אבדן כושר עבודה.
• הטבת המס לקרן השתלמות תהיה עד 4.5% מהכנסתו של העצמאי, ללא הפחתה של 2.5% מסכום ההפקדה כפי שהיה עד תחילת החוק.

אני גם שכיר וגם עצמאי, כמה אני צריך להפקיד לקרן פנסיה?

אתה מפריש לקרן פנסיה לפי הכנסותיך כשכיר. אם ההפקדה הזו עברה את סך חובת ההפקדה כעצמאי, אינך צריך להפקיד עוד. אם היא נמוכה יותר, עליך להשלים את ההפרש.

דוגמא: אם כשכיר אתה והמעסיק שלך מפרישים לקרן הפנסיה שלך 200 ש"ח לחודש, וכעצמאי חישבת שאתה צריך להפקיד 500 ש"ח לחודש, תצטרך להפקיד עוד 300 ש"ח לקרן פנסיה לעצמאים. אך אם כשכיר אתה והמעסיק מפרישים מידי חודש 1,170 ש"ח או יותר (שזו מקסימום חובת ההפקדה לעצמאים), אינך מחוייב להפקיד לקרן פנסיה לעצמאים. תמיד בודקים את סכום ההפקדה החודשי של שכיר+מעסיק ולא רק של השכיר.

שימו לב, אתם זכאים למלוא הטבות המס לעצמאים, אפילו אם הפקדתם לקרן פנסיה רק במסגרת עבודתכם כשכירים, וגם לשיעורי ביטוח לאומי המעודכנים לעצמאים

העברתי לקופת גמל יותר מסכום החובה לקרן פנסיה לעצמאים, האם עלי להעביר גם לקרן פנסיה?

אינכם חייבים, כי קופת גמל לקצבה עונה על דרישות חוק פנסיה חובה ודרכה הפקדתם את דרישת החובה הקבועה בחוק, אבל לקרן פנסיה יש גם כיסוי ביטוחי לנכות ולמקרה מוות שאינו קיים בקופת גמל. אם אתם מפקידים רק לקופת גמל כדאי לרכוש בנפרד ביטוח אבדן כושר עבודה, וגם ביטוח חיים אם יש בני משפחה הזקוקים לכך. אתם רשאים לבחור לאן להפקיד ואיך לחלק את ההפקדות בין כמה אפיקים: קופת גמל, קרן פנסיה או ביטוח מנהלים.

כיצד משפיעה פנסיה חובה לעצמאים על התשלומים לביטוח לאומי?

על מנת להקל על ציבור החוסכים העצמאים בעלי הכנסות נמוכות, יופחתו דמי ביטוח לאומי על חלק השכר שמתחת ל- 60% מהכנסה הממוצעת במשק שהם 8,261 ש"ח לחודש ב- 2026:

דמי ביטוח לאומי ירדו מ- 6.72% ל- 4.47% ודמי הבריאות המופחתים עומדים על 3.23% מהשכר.

עם זאת, הוגדלו דמי ביטוח לאומי על חלק השכר שמעבר לכך ועד להכנסה המירבית החייבת בביטוח לאומי (51,910 ש"ח ב-2026), מ – 11.23% בעבר ל – 12.83%. דמי הבריאות לחלק זה מהשכר עומדים על 5.17%.

חוק פנסיה חובה לעצמאים, מאפשר משיכה מקרן פנסיה במקרים המוגדרים כמצב אבטלה של עצמאי

מקרים אלה הם:

• העצמאי הפסיק לעסוק במשלח ידו.
• העצמאי סגר את העסק.
• העצמאי הגיע לגיל פרישה ואין לו הכנסה המחייבת הפקדה לקרן פנסיה לעצמאים.

ניתן למשוך "דמי אבטלה" רק לאחר 24 חודשים (שנתיים) לפחות של הפרשה לפנסיה מתוך 36 החודשים האחרונים וסכום ההפרשות השנתי עומד על המינימום הנדרש בחוק.

"דמי האבטלה" אינם על כל הכספים שהופקדו בקרן הפנסיה, אלא רק על החלק המוגדר בחוק. לפי החוק הסכום המיועד לאבטלה הוא הנמוך מבין:

• שליש מהכספים המופקדים.
  או
• 12,200 ש"ח לכל שנה בה הפקדתם לקרן פנסיה.

קיימת הטבה שניתן לנצלה פעמיים בלבד במהלך תקופת החיסכון: אם הסכום שניתן למשוך נמוך משלוש פעמים שכר המינימום החודשי של אותה שנה, אפשר להגדיל אותו ולמשוך את שכר המינימום כפול 3. אם ניצלתם כבר את מלוא ההטבה, תוכלו למשוך רק את הסכום הנמוך כמתואר למעלה.

"דמי האבטלה" פטורים ממס לפי התקרה הקבועה בחוק.

הסכום לא ינתן בבת אחת, אלא יתחלק על פני 3 חודשים. רק אם העצמאי הגיע לגיל פרישה הוא יכול לקבל את הסכום בתשלום אחד.

כדי לקבל את "דמי האבטלה" תצטרכו להביא מסמכים המוכיחים את בקשתכם:

• אישור מביטוח לאומי המאשר שמדובר בחוסך עצמאי בתקופת אבטלה
• אישור מרשות המיסים על סגירת תיק מע"מ ותיק מס הכנסה.
• הצהרה חתומה מעורך דין או רואה חשבון שהעסק אינו פעיל.
• כל מסמך נוסף שקרן הפנסיה תדרוש כדי להוכיח את סגירת העסק.

חשוב לזכור שכל משיכה מקרן פנסיה מקטינה את הסכום שצברתם לעת הפרישה לגמלאות. בכך שונים "דמי האבטלה" לעצמאים מדמי אבטלה רגילים המשולמים מביטוח לאומי.

משיכה מקרן פנסיה בעת פרישה לגמלאות

כללי משיכה מקרן פנסיה זהים לעצמאים ולשכירים: חלק מהכסף ניתן כקצבה פטורה ממס, ומעבר לו משלמים מס הכנסה. לפני שפורשים לגמלאות חשוב להתייעץ עם יועץ פנסיוני כדי לנצל את מלוא הטבות המס והפטורים שניתן לקבל מהמדינה עבור הקצבה וגם עבור משיכת חלק מהפנסיה בסכום חד פעמי. יש פעולות שחשוב לבצע לפני פרישה לגמלאות, הן מפורטות במאמר "קיבוע זכויות" וגם במאמר "מה זה תכנון פרישה".

האם כדאי להפקיד מעבר לדרישת חוק הפקדות עצמאי לקרן פנסיה?

חוק פנסיה חובה לעצמאים דורש הפקדות של סכומים קטנים יחסית. אם ברצונכם לשמור על רמת חיים דומה לאחר הפרישה לגמלאות, מומלץ להפקיד יותר מהמינימום שהחוק דורש, ולפחות עד התקרה לקבלת הטבות מס.

חשוב לחסוך לקראת הפרישה עוד סכומים מעבר לחובת ההפקדה לעצמאים, אך החיסכון ואפיקי ההשקעה שתבחרו תלויים בגורמים אישיים רבים וביניהם השאלה איך תרצו לקבל את הכסף- כקצבה או כסכום חד פעמי ובשאלה היכן תעדיפו את ביטוח הנכות והחיים שלכם - במסגרת הכיסוי שנותנת קרן הפנסיה או כביטוח פרטי.

אם אתם מעוניינים לקבל קצבה חודשית בסכום שיאפשר לשמור על רמת חיים דומה, יכול להיות שתרצו להפקיד לקרן פנסיה מקיפה עד תקרת ההפקדה ולקרן פנסיה משלימה או לקופת גמל סכומים נוספים, מעבר לתקרה. בקרן פנסיה משלימה מותר לבחור כיסוי ביטוחי בדומה לזה הניתן בקרן הפנסיה המקיפה. למי שסובל מבעיות בריאות ההבדל בין שתי האפשרויות יכול להיות משמעותי מאד, גם מבחינת עלות הביטוח וגם מבחינת קיום כיסוי. סכומים שהפקדתם מעבר לסכום המזכה בהטבת מס, יהפכו ביום בו תתחילו לקבל קצבת פנסיה לכספי "קצבה מוכרת" שעליהם לא משלמים מס הכנסה (בעיקרון, גם על קצבת פנסיה משלמים מס הכנסה, אך לא על כספים שנחשבים לקצבה מוכרת).
אם קצבה אינה חשובה לכם, ונוח לכם יותר עם חיסכון נזיל שניתן למשוך ממנו בכל זמן שרוצים, אפשר להשקיע או לחסוך באפיקים אחרים כמו קרן השתלמות, פוליסת חיסכון, קופת גמל להשקעה, השקעות בשוק ההון וכן הלאה. המאמר איפה כדאי לי לחסוך סוקר את האפשרויות השונות ותוכלו להעזר בו לבחירת חיסכון מתאים.
בכל אפיק השקעה שתבחרו, ערכו קודם השוואה לאיתור החברה שתתן לכם תשואה גבוהה ודמי ניהול נמוכים. בניגוד למה שמקובל לחשוב, לא מספיק לבדוק רק את דמי הניהול ולהתמקח עליהם, אלא חשוב לבדוק גם את טיב השירות ואת התשואות. לדוגמה, קרן פנסיה עם תשואות נמוכות ושירות בעייתי תספק חיסכון נמוך יותר גם עם דמי הניהול נמוכים יחסית.

אם בחרתם לחסוך באפיק השקעה אחר, אל תזניחו את אלמנט הביטוח הקיים בקרן פנסיה. בטחו את עצמכם בביטוח נפרד לאבדן כושר עבודה וביטוח חיים כדי שתוכלו לדאוג לעצמכם ולמשפחה גם אם לא תוכלו לעבוד.